Code of Ethics for Financial Statement Preparers and Auditors of Subject Entities

المادة 1 — جدول مصطلحات ¶

الإدارة العامة للتحقيق والمساءلة في أبوظبي أو الجهة المختصة "الإدارة العامة للتحقيق والمساءلة في أبوظبي"
قانون الإدارة العامة للتحقيق والمساءلة في أبوظبي، أو القانون رقم (19) لسنة 2020 المتعلق بإعادة تنظيم الإدارة العامة للتحقيق والمساءلة في أبوظبي، كما تم تعديله بالقانون رقم (9) لسنة 2022.
قواعد اختيار المحاسبين القانونيين للجهات المُخاطَبَة، الصادرة وفقاً لقرار رئيس الإدارة العامة للتحقيق والمساءلة في أبوظبي رقم (53) لسنة 2020 المتعلق بقواعد اختيار المحاسبين القانونيين للجهات المُخاطَبَة.
المحاسب القانوني شخص طبيعي أو اعتباري مسجل لدى وزارة أو الجهة المختصة لتمارس المهنة، ويعمل على إعداد تقارير مراجعة القوائم المالية للجهات المُخاطَبَة.
الشركة المحاسبية أو الشركات المحاسبية: المحاسبون القانونيون أو الشركات التابعة المرتبطة بقائمة المحاسبين القانونيين التي تم إعدادها واعتمادها وتعديلها بشكل دوري من قبل الإدارة العامة للتحقيق والمساءلة في أبوظبي.
الشركات التابعة: تُعرَّف الشركة التابعة بأنها شركة أو جهة تابعة لشبكة.
الشبكة: هي هيكل أكبر:
أ. تهدف إلى التعاون؛ و
ب. تهدف بشكل واضح إلى تحقيق الربح أو تقاسم التكاليف أو تمتلك ملكية مشتركة أو سيطرة أو إدارة مشتركة، أو تمتلك سياسات وإجراءات مراجعة جودة مشتركة، أو استراتيجية عمل مشتركة، أو استخدام علامة تجارية مشتركة، أو جزء كبير من الموارد المهنية.
الجهة المُخاطَبَة: الجهات التي تخضع لmandate (المسؤولية) للإدارة العامة للتحقيق والمساءلة في أبوظبي وفقاً لنصوص قانون الإدارة العامة للتحقيق والمساءلة في أبوظبي.
الشريك في المراجعة: شخص هو شريك في شركة مراجعة أو شخص يتحمل مسؤولية مكافئة، وهو عضو في فريق العمل، وليس شريكاً تقنياً أو مسؤولياً مكافئاً يُستشار به على مستوى فريق العمل بشأن القضايا التقنية أو الخاصة بالصناعة أو المعاملات أو الأحداث.
الجهة المسؤولة عن الرقابة: الجهة المسؤولة عن الرقابة على الاتجاه الاستراتيجي للجهة والالتزامات المتعلقة بالمساءلة (على سبيل المثال: رئيس الجهة؛ مجلس الإدارة، لجنة المراجعة، إلخ).

الصفحة 3 من 8
مرفق ق قرار رئيس جهاز أبوظبي للمحاسبة رقم (27) لسنة 2023 بشأن قواعد السلوك الأخلاقي للمسؤولين عن إعداد التقارير المالية ومدققي الحسابات في الجهات الخاضعة.

الرسوم المرتبطة بالنتيجة
الرسوم التي تُحسب بناءً على أساس محدد تتعلق بالنتيجة أو نتيجة المعاملة أو نتيجة الخدمات التي تقدمها الشركة. الرسوم التي تُحدد من قبل محكمة أو سلطة عامة أخرى ليست رسومًا مرتبطة بالنتيجة.

الصناديق الوطنية للثروة
صندوق استثماري مملوك للدولة، أو ما يعادلها.

البرامج الاستثمارية الجماعية
أي ترتيبات تتعلق بملكية أي نوع، بما في ذلك النقود، وتهدف أو تؤدي إلى تمكين الأشخاص الذين يشاركون في هذه الترتيبات (سواء بتصبح مالكين للملكية أو أي جزء منها أو بطريقة أخرى) من المشاركة في أو استلام الأرباح أو الدخل الناتج عن اكتساب، أو الاحتفاظ، أو إدارة، أو بيع هذه الملكية أو المبالغ المدفوعة من هذه الأرباح أو الدخل.

البنية التحتية للسوق المالية
نظام متعدد الأطراف بين المؤسسات المالية المشاركة، بما في ذلك مُشغل النظام، ويُستخدم لأغراض تسجيل أو تسوية أو إخلاء الدفعات، والأوراق المالية، والعقود المشتقة أو أي معاملات مالية أخرى.

الصفحة 4 من 8
مرفق ق قرار رئيس جهاز أبوظبي للمحاسبة رقم (27) لسنة 2023 بشأن قواعد السلوك الأخلاقي للمسؤولين عن إعداد التقارير المالية ومدققي الحسابات في الجهات الخاضعة.

المادة 2 — المقدمة ¶

الإدارة العامة للمساءلة في أبوظبي ("ADAA" أو "الإدارة") قررت الموافقة على تبني نسخة عام 2022 من "المرشد المهني للكود الأخلاقي الدولي للمحاسبين المحترفين" بما في ذلك معايير الاستقلالية الدولية، كما صدرت من لجنة معايير الأخلاقيات الدولية للمحاسبين (IESBA)، وتُعرف فيما بعد باسم "مرشد IESBA" أو "المرشد".
وأصدرت الإدارة العامة للمساءلة في أبوظبي هذا الكود الأخلاقي للمعدّين ومستقلين للميزانية المتعلقة بالجهات المُستهدفة (يُعرف فيما بعد باسم "الكود")، والذي يُقدّم متطلبات أخلاقية إضافية، كما هو مذكور في المادة 5 أدناه من الكود، بهدف تعزيز مبادئ الأمانة والشفافية والمساءلة والعمل الإداري الجيد في الجهات المُستهدفة لدى الإدارة العامة للمساءلة في أبوظبي؛ وذلك لتحسين جودة العمل المراجعي المنجز على هذه الجهات.

المادة 3 — النطاق ¶

يُطبَّق هذا النظام على من يُعدّون القوائم المالية في الجهات المُستهدفة، وعلى جميع المدققين المستقلين للجهات المُستهدفة. ويمكن لأي طرف آخر أن يُعتمد هذا النظام ويعمل وفقاً له طواعية. ومع ذلك، في هذه الحالة، لا تحمل هيئة الإمارات العربية المتحدة للرقابة على الاستثمار أي مسؤولية تجاه أي طرف فيما يتعلق بأي خسارة أو خطأ أو ضرر أو تكاليف تنشأ بصفة طوعية من الاعتماد على هذا النظام.

المادة 4 — تاريخ التنفيذ ¶

يُطبق هذا الكود على البيانات المالية للسنة المالية المنتهية في 31 ديسمبر 2023 وما بعدها.

المادة 5 — المتطلبات الأخلاقية الإضافية ¶

5.1 الجهات ذات الاهتمام العام
5.1.1 التعريف
إلى جانب تعريف الجهات ذات الاهتمام العام (PIE) الوارد في دليل IESBA في الفقرة R400.17 thereof، فإن الجهات التالية تُعتبر عمومًا تحقق الشروط المتعلقة بالجهات ذات الاهتمام العام الواردة في الدليل، وبالتالي تُعتبر الجهات التالية جهات ذات اهتمام عام:
• الصناديق الاستثمارية التي تمتلك أو تكون مسؤولة عن حماية أصول العملاء، بما في ذلك صناديق الثروة السيادية، والصناديق الاستثمارية الجماعية، والصناديق التقاعدية.
• البنية التحتية للأسواق المالية.
• الشركات التي تُنشأ وفقًا للقانون وتُملكها بالكامل مباشرة من حكومة أبوظبي (100%).
• أقسام حكومة أبوظبي.
• الجهات الحكومية التي تمتلك سلطة تنظيمية وفقًا لmandates.
• الجهات التي تُشرف أو تُدار أو تُشغل الأصول الاستراتيجية أو المُنظمة المهمة للاهتمام العام.
• أي جهة تُعين كجهة ذات اهتمام عام من قبل ADAA.

صفحة 6 من 8
مرفق ق قرار رئيس جهاز أبوظبي للمحاسبة رقم (27) لسنة 2023 بشأن قواعد السلوك الأخلاقي للمسؤولين عن إعداد التقارير المالية ومدققي الحسابات في الجهات الخاضعة.
5.2 الرسوم
5.2.1 الإفصاح عن الرسوم
المسؤولون عن إعداد تقارير مالية الجهات الخاضعة، بغض النظر عن اعتبارهم جهات ذات مصلحة عامة أو غير عامة، يجب أن يضمنوا إفصاح مجموع الرسوم المدفوعة من قبل الجهة وشركاتها التابعة لخدمات التأكيد وغير التأكيد في ملاحظات التقارير المالية المجمعة، وكذلك في ملاحظات التقارير المالية المستقلة لشركاتها التابعة، وأن يتم تصنيفها بشكل مناسب ضمن الفئات التالية:
1.1 تدقيق التقارير المالية.
1.2 خدمات التأكيد الأخرى.
1.3 خدمات غير التأكيد المطلوبة من المدقق وفقاً للقوانين والأنظمة المطبقة.
1.4 جميع الخدمات غير التأكيد الأخرى.
يجب على المدقق أن يضمن دقة الرسوم المبلغ عنها كملاحظة في التقارير المالية، كجزء من مسؤولياته العامة المتعلقة بالعملية التدقيقية المتعلقة بإفصاحات التقارير المالية؛ وفي حالة إغفال هذا الإفصاح، يجب على المدقق أن يحدد تأثير هذا الإغفال على رأيه المدقق وفقاً للمتطلبات الخاصة بـ
ISA 250 (المعدل)، اعتبار القوانين والأنظمة في تدقيق التقارير المالية، و
ISA 700 (المعدل)، تشكيل الرأي والإبلاغ عن التقارير المالية.
يمكن للمعدّين للتقارير المالية للجهات الخاضعة أن يختاروا إدراج الإفصاح المذكور أعلاه في مستند مصاحب للتقارير المالية القانونية مثل تقرير السنوي. وفي هذه الحالة، يجب على المدقق أن يضمن دقة الرسوم المبلغ عنها وفقاً للمتطلبات الخاصة بـ
ISA 720 (المعدل)، مسؤوليات المدقق المتعلقة بالمعلومات الأخرى.
5.2.2 الرسوم الواقعة على أساس ظروف معينة
بالإضافة إلى ما ورد في دليل IESBA، لا يجوز للشركة أو شبكة الشركات أن تفرض مباشرة أو غير مباشرة رسوماً واقعة على أساس ظروف معينة لأي خدمات تقدمها لجهة خاضعة هي عميل تدقيق.

صفحة 7 من 8
مرفق قرار رئيس جهاز أبوظبي للمحاسبة رقم (27) لسنة 2023 بشأن قواعد السلوك الأخلاقي للمسؤولين عن إعداد التقارير المالية ومدققي الحسابات في الجهات الخاضعة.
5.2.3 الرسوم الإجمالية - نسبة الرسوم لخدمات أخرى من التدقيق إلى رسوم التدقيق
وفقًا لأقسام 410.11 أ1 إلى 410.11 أ3 من الدليل، يجب على شركات التدقيق تقييم التهديدات المحتملة التي قد تنشأ نتيجة نسبة الرسوم لخدمات أخرى من التدقيق إلى رسوم التدقيق.
يجب على من يتحملون المسؤولية عن الإدارة في المستوى المعني بالجهة المُستفيدة منح الموافقة على أي خدمات أخرى من التدقيق ورسومها المُستحقة، أثناء تقييم استقلالية شركات التدقيق فيما يتعلق بالتهديدات المختلفة التي قد تنشأ من هذه الخدمات ونسبة الرسوم لخدمات أخرى من التدقيق إلى رسوم التدقيق.
5.2.4 الرسوم الإجمالية - الاعتماد على الرسوم
الرسوم الإجمالية التي يجب أن تُحصل عليها شركة تدقيق من الجهة المُستفيدة من أعمال التدقيق وخدمات أخرى غير التدقيق، من قائمة المدققين المعتمدة من قبل ADAA، لا ينبغي أن تتجاوز الحدود التالية من إيرادات الشركة الإجمالية على مستوى مكتبها:
• في حالة شركة تدقيق من نوع PIE: لا تتجاوز 15%.
• في حالة شركة تدقيق غير PIE: لا تتجاوز 30%.
5.3 تقديم خدمات غير التأكيد إلى عميل تدقيق
بما يتوافق مع دليل IESBA، يمكن لشركة تدقيق تقديم خدمات غير التأكيد إلى عملاء التدقيق، شرط الالتزام بالمتطلبات والإجراءات المذكورة في الفقرة 600 من هذا الدليل. يجب على شركة التدقيق ومن يتحملون المسؤولية عن الإدارة مراعاة جميع القوانين والأنظمة المطبقة على الجهة المُستفيدة والمرتبطة بتقديم خدمات غير التأكيد التي قد تتجاوز متطلبات هذا الكود، واتباع ما هو أكثر صرامة.
يجب على جميع شركات التدقيق في الجهات المُستفيدة، بغض النظر عن تصنيفها كجهة عامة أو غير عامة، أن تطبق المتطلبات المذكورة في الفقرات R600.21 إلى R600.24 من دليل IESBA، وتحصل على موافقة من من يتحملون المسؤولية عن الإدارة قبل قبول أي مهمة لتقديم خدمات غير التأكيد.

8 من 8
مرفق ق رار رئيس جهاز أبوظب ي للم حاسبة رقم ( 27 ) لسنة 2023 بشأن قواعد السلوك الأخلاقي للمسؤولين عن إعداد التقارير المالية ومدققي الحسابات في الجهات الخاضعة .
5.4 عدم الامتثال للقوانين والأنظمة
لتنفيذ مدققي الحسابات للجهة المُستهدفة للعمل المراجعي وفقًا للمسؤوليات المنصوص عليها في دليل IESBA وكذلك معايير المحاسبة الدولية، من المتوقع من إدارة الجهة المُستهدفة أن تضع عملية لمراقبة مستمرة لتحديد جميع القوانين والأنظمة ذات الصلة، وكذلك لامتثال الجهة لهذه القوانين والأنظمة.
إذا وجد المدقق أن إدارة الجهة المُستهدفة لا تُحافظ على هذه العملية التي تمكن من مراقبة فعالة وامتثال القوانين والأنظمة، يجب على المدقق تنفيذ إجراءات مراجعة لامتثاله ل
ISA 250 (المعدل)، مراعاة القوانين والأنظمة
في مراجعة التقارير المالية.
5.4.1 إعلان الاستقلالية
يجب أن يُقدّم المدقق إعلان استقلالية موقّعًا من الشريك المُكلف بالعمل والمُشاركين في المراجعة والفريق المُختص وفقًا لتوجيهات SAAR، عند تقديم مقترحات خدمات المراجعة، ويُقدّم هذا الإعلان سنويًا قبل بدء العمل المراجعي في حالة إعادة تعيينه.