Cabinet Resolution Identifying the Qualified Income for the Qualifying Free Zone for the Purpose of Federal Decree-Law Concerning the Corporate Tax

القرار الوزاري المحدد لدخل المؤهل لمنطقة الحرة المؤهلة من أجل القانون الاتحادي المرسوم بالقانون رقم (47) لسنة 2023 بشأن ضريبة الشركات

آخر تحديث لهذا القانون تم تسجيله في 25 أكتوبر 2023

تاريخ الإصدار

25 أكتوبر 2023

تاريخ التنفيذ

01 يونيو 2023

تاريخ النشر في الجريدة الرسمية

15 نوفمبر 2023

رقم الجريدة الرسمية

763

حالة التشريع

نشط

تحذير: تم إعداد هذه النسخة الإنجليزية للقانون/الموقع بعناية وتمام، ولكن من أجل تفسيره وتطبيقه، يجب الرجوع إلى النص العربي الأصلي. وفي حالة وجود تعارض، يُعتبر النص العربي هو الأعلى صلة.

المحتوى
المادة (1) التعريفات
المادة (2) نطاق التطبيق
المادة (3) دخل المؤهل
المادة (4) متطلبات الدي مينيميس
المادة (5) الدخل المكتسب من مكتب دائمة محلي أو أجنبية
المادة (6) الدخل المستفاد من العقارات المواقع في المناطق الحرة
المادة (7) الدخل المستفاد من الملكية الفكرية المؤهلة
المادة (8) الحفاظ على المادة الكافية والتوظيف خارج المنطقة الحرة
المادة (9) القرارات التنفيذية
المادة (10) الإلغاءات
المادة (11) نشر القرار والتنفيذ

قرار مجلس الوزراء رقم (100) لسنة 2023 المحدد لدخل المؤهل لمنطقة الحرة المؤهلة من أجل القانون الاتحادي المرسوم بالقانون رقم (47) لسنة 2023 بشأن ضريبة الشركات

مجلس الوزراء،
- بعد الاطلاع على الدستور؛ و
- القانون الاتحادي المرسوم بالقانون رقم (47) لسنة 2022 بشأن ضريبة الشركات؛ و
- قرار مجلس الوزراء رقم (55) لسنة 2023 المحدد لدخل المؤهل لشخص المنطقة الحرة المؤهلة من أجل القانون الاتحادي المرسوم بالقانون رقم (47) لسنة 2022 بشأن ضريبة الشركات؛ و
- بناءً على المقترح المقدّم من وزير المالية، وبموافقة مجلس الوزراء،
قرر:

يُطبَّق التعريفات المنصوص عليها في المرسوم الاتحادي اللوائح رقم (47) لعام 2022 بشأن ضريبة الشركات على هذا القرار، وفي غير ذلك، فإن المصطلحات والعبارات التالية تحمل المعاني المحددة لكل منها، إلا إذا طالب السياق بغير ذلك:
الاستقرار الداخلي الدائم: مكان العمل أو أي شكل آخر من أشكال الوجود الذي يمارسه الشخص المؤهل في المنطقة الحرة داخل الدولة خارج المنطقة الحرة.
أنشطة مؤهلة: أي أنشطة تُحدد وفقاً لقرار صادر عن الوزير، ويتم ممارستها من قبل الشخص المؤهل في المنطقة الحرة، ويُحقق من خلالها دخل مؤهل.
أنشطة مستبعدة: أي أنشطة تُحدد وفقاً لقرار صادر عن الوزير، ويتم ممارستها من قبل الشخص المؤهل في المنطقة الحرة، ويُحقق من خلالها دخل غير مؤهل.
الشخص غير المؤهل: أي شخص لا يقيم في منطقة حرة.
الملكية الفكرية المؤهلة: براءات اختراع، البرمجيات المحمية بحقوق الطبع والنشر، وأي حق وظيفي مكافئ للبراءة التي تكون مُحمية قانوناً وتتطلب موافقة وتسجيلاً مشابهين للبراءة، مثل النماذج العملية، والملكية الفكرية التي تمنح حماية للنباتات والمواد الوراثية، والتصاميم الدوائية المُستبعدة، والتوسعات في حماية البراءة، مع استثناء أي الملكية الفكرية المتعلقة بالتسويق، مثل العلامات التجارية.
البراءة: أي براءة منحت وفقاً للقانون الذي ينظم براءات اختراع الدولة أو منحت وفقاً للقانون المعمول به في دولة أجنبية.
البرمجيات المحمية بحقوق الطبع والنشر: أي حقوق الطبع والنشر التي توجد في البرمجيات منحت وفقاً للقانون الذي ينظم حقوق الطبع والنشر في الدولة أو منحت وفقاً للقانون المعمول به في دولة أجنبية.
الملكية التجارية: العقار أو جزء منه المستخدم حصراً لأغراض العمل أو النشاط التجاري، ولا يستخدم كمكان إقامة أو إقامة، بما في ذلك الفنادق، والمنصات السياحية، والمنشآت "البيت والطعام"، والشقق الفندقية، والمنشآت ذات الوضع المماثل.
المنطقة المُحددة: منطقة مُحددة وفقاً لما ورد في المرسوم الاتحادي اللوائح رقم (8) لعام 2017 بشأن ضريبة القيمة المضافة، والتي تم تضمينها كمنطقة حرة وفقاً للقانون الضريبي للشركات.
قانون ضريبة الشركات: المرسوم الاتحادي اللوائح رقم (47) لعام 2022.

المادة (2) نطاق التطبيق

تنطبق أحكام هذا القرار على الأشخاص المستفيدين من مناطق الحرة المؤهلة.

المادة (3) الدخل المؤهل

1. من أجل تنفيذ المادة (18) من قانون الضرائب على الشركات، تشمل دخل المؤسسة الحرة المؤهلة الدخل من الأنواع التالية، شرطًا أن يكون هذا الدخل لم يُحقق إلى مكتب دائم محلي أو أجنبي وفقًا للمادة (5) من هذا القرار، أو تم تحقيقه من ملكية أو استغلال الممتلكات وفقًا للمادة (6) من هذا القرار، أو يتم اعتباره دخلًا خاضعًا للضريبة وفقًا للفقرة (2) من المادة (7) من هذا القرار:
أ. الدخل الذي تم تحقيقه من العمليات التي تم إبرامها مع المؤسسة الحرة، باستثناء الدخل الذي تم تحقيقه من الأنشطة المُستبعدة.
ب. الدخل الذي تم تحقيقه من العمليات التي تم إبرامها مع الشخص غير الحرة فقط فيما يتعلق بالأنشطة المؤهلة التي ليست أنشطة مُستبعدة.
ج. الدخل الذي تم تحقيقه من ملكية أو استغلال الملكية الفكرية المؤهلة وفقًا للفقرة (1) من المادة (7) من هذا القرار.
د. أي دخل آخر شرطًا أن تحقق المؤسسة الحرة المؤهلة متطلبات الـ de minimis وفقًا للمادة (4) من هذا القرار.
2. من أجل الفقرة (1) من هذه المادة، يُعتبر الدخل تم تحقيقه من العمليات التي تم إبرامها مع المؤساء الحرة كلما كانت الأخيرة هي المستفيد من الخدمات أو السلع المُحددة.
3. من أجل هذه المادة، يُقصد بالكلمة "المستفيد" الشخص الذي له الحق في استخدام والاستمتاع بالخدمة أو السلعة ولا يملك التزامًا عقدًا أو قانونيًا بتوفير هذه الخدمة أو السلعة لشخص آخر؛ وبالكلمة "السلعة" يُقصد الممتلكات المادية أو غير المادية التي تمتلك قيمة اقتصادية في التعامل بما في ذلك المovable والimmovable.
4. من أجل تحديد ما إذا كانت المؤسسة الحرة المؤهلة تمتلك مكتب دائم محلي، تُطبق نصوص المادة (14) من قانون الضرائب على الشركات، وستُستخدم عبارة "المؤسسة الحرة المؤهلة" بدلًا من عبارة "الشخص غير المقيم"، وستُستخدم عبارة "المناطق الجغرافية خارج المناطق الحرة في الدولة" بدلًا من مصطلح "الدولة"، حيثما تم استخدامه في النصوص المذكورة.

المادة (4) متطلبات القيمة الدنيا (De Minimis)

1. يُعتبر متطلبات الـ de minimis قد تحقق إذا لم تتجاوز دخل غير المؤهل الذي حققه الشخص المؤهل في المنطقة الحرة خلال فترة الضرائب نسبة – تحددها وزارة المالية – من إجمالي الدخل الذي حققه الشخص المؤهل في المنطقة الحرة خلال فترة الضرائب، أو المبلغ الذي تحدده وزارة المالية، ما يُعتبر أدنى.
2. وبشرط توافق الفقرة (3) من هذا المادّة، تُطبّق البنود التالية:
أ. يُعتبر الدخل غير المؤهل هو الدخل الذي حققه الشخص المؤهل خلال فترة ضريبية من أي من الأمور التالية:
1. الأنشطة المُستبعدة.
2. الأنشطة التي لا تُعتبر أنشطة مؤهلة في حال كان الطرف الآخر شخصًا غير من المنطقة الحرة.
3. المعاملات التي تُبرم مع شخص من المنطقة الحرة في حال لم يكن هذا الشخص مستفيدًا من الخدمة أو السلعة المُحددة.
ب. يُعتبر إجمالي الدخل هو مجموع الدخل الذي حققه الشخص المؤهل في المنطقة الحرة خلال فترة ضريبية.
3. لا تُحتسب الدخل التالية في حساب الدخل غير المؤهل وإجمالي الدخل:
أ. الدخل الذي حققه من المعاملات المتعلقة بالعقارات المُوجودة في المنطقة الحرة:
1. المعاملات التي تُبرم مع شخص غير من المنطقة الحرة المتعلقة بالعقارات التجارية.
2. المعاملات التي تُبرم مع أي شخص المتعلقة بالعقارات التي لا تُعتبر عقارات تجارية.
ب. الدخل الذي يحصله المكتب الدائم المحلي أو الأجنبي للشخص المؤهل في المنطقة الحرة.
ج. الدخل الذي حققه من الملكية أو الاستغلال المُرتبط بالملكية الفكرية، باستثناء الدخل المرتبط بدخل المؤهل المذكور في الفقرة (1) من المادة (7) من هذا القرار.
4. من أجل أغراض هذا المادّة، يُعتبر الشخص المؤهل في المنطقة الحرة ومكتبته الدائمة المحلية أو الأجنبية وكأن المكتب الدائم هو شخص مستقل ومستقل وقائم بذاته، وكأنه طرف مرتبط بالشخص المؤهل في المنطقة الحرة.

المادة (5) الدخل المكتسب لوحدة استثمارية دائمة محلية أو أجنبية

1. يُعتبر الدخل المكتسب لوحدة استثمارية دائمة محلية أو أجنبية لشخص من الأفراد المؤهلين في المنطقة الحرة دخلًا قابلًا للضريبة ويُخضع للضريبة وفقًا para (ب) من الفقرة (2) من المادة (3) من قانون الضريبة على الشركات.
2. الدخل لوحدة استثمارية دائمة محلية أو أجنبية لشخص من الأفراد المؤهلين في المنطقة الحرة، المكتسب خلال فترة الضريبة، هو الدخل القابل للضريبة المكتسب لأي من الوحدات المذكورة خلال الفترة المذكورة، ويحسب كأن تكون الوحدة شخصًا مستقلًا ومستقلًا ومُرتبطًا بالشخص المؤهل في المنطقة الحرة.

المادة (6) الدخل المستفاد من العقارات المواقع في المناطق الحرة

1. يُعتبر الدخل المستفاد من العمليات التالية المتعلقة بالعقارات المواقع في المناطق الحرة دخلًا قابلًا للضريبة ويُخضع للضريبة وفقًا para (ب) من الفقرة (2) من المادة (3) من قانون الضريبة على الشركات:
أ. العمليات المبرمة مع شخص غير من المنطقة الحرة المتعلقة بالعقارات التجارية.
ب. العمليات المبرمة مع أي شخص المتعلقة بالعقارات التي لا تُعتبر عقارات تجارية.
2. ولغرض الفقرة (1) من هذه المادة، يكون الدخل القابل للضريبة لفترة الضريبة هو الدخل المستفاد من العقارات المذكورة في البندين (أ) و(ب) من الفقرة (1) من هذه المادة، ويحسب وفقًا للإجراءات ذات الصلة من قانون الضريبة على الشركات.

المادة (7) الدخل المستفاد من الملكية الفكرية المؤهلة

1. يتم حساب الدخل المؤهل المتحقق من الملكية أو الاستغلال المؤهل للملكية الفكرية وفقًا للطريقة التي يحددها قرار وزير.
2. يتم اعتبار الدخل المتحقق من الملكية أو الاستغلال غير المؤهل للملكية الفكرية، بالإضافة إلى الفائض في الدخل المؤهل الذي يتم حسابه وفقًا para (1) من هذا البند، دخلًا خاضعًا للضريبة، ويُخضع للضريبة وفقًا para (ب) من para (2) من المادة (3) من قانون الضريبة على الشركات.

المادة (8) الحفاظ على المادة الكافية والتوظيف الخارجي في المنطقة الحرة

1. يجب على الشخص المُعَدَّد في المنطقة الحرة أن يمارس أنشطته الأساسية التي تُولِّد الدخل داخل المنطقة الحرة أو المنطقة المُحدَّدة حسب مكان إجراء هذه الأنشطة، مع مراعاة مستوى الأنشطة المُستَوى، ولديه أصول كافية وعدد كافٍ من الموظفين المؤهلين بالعمل الكامل داخل المنطقة الحرة أو المنطقة المُحدَّدة حسب مكان إجراء هذه الأنشطة، ويُنفق مبلغًا كافيًا من النفقات التشغيلية، فيما يتعلق بكل نشاط.
2. يمكن إسناد الأنشطة الأساسية التي تُولِّد الدخل إلى شخص آخر داخل المنطقة الحرة أو المنطقة المُحدَّدة حسب مكان إجراء هذه الأنشطة، شرط أن يكون الشخص المُعَدَّد في المنطقة الحرة قادرًا على الإشراف الكافي على النشاط المُسنَّد.
3. وعلى الرغم من البند (2) من هذا المادّة، يمكن إسناد الأنشطة الأساسية التي تُولِّد الدخل المتعلقة بالملكية الفكرية المُعَدَّدة إلى أي شخص آخر في الدولة وأي شخص آخر ليس له علاقة بالدولة، شرط أن يكون الشخص المُعَدَّد في المنطقة الحرة قادرًا على الإشراف الكافي على النشاط المُسنَّد.
4. ولغرض هذا المادّة، يمكن أن تختلف الأنشطة الأساسية التي تُولِّد الدخل حسب النشاط المحدد، ولكنها تشمل بشكل رئيسي تلك الوظائف المهمة التي تُحفِّز قيمة الأعمال لكل نشاط يتم إجراؤه من قبل الشخص المُعَدَّد في المنطقة الحرة.

المادة (9) القرارات التنفيذية

يصدر الوزير القرارات اللازمة لتنفيذ أحكام هذه القرار.

المادة (10) الإلغاءات

قرار مجلس الوزراء رقم (55) لسنة 2023، المحدد دخل الشخص المؤهل في المنطقة الحرة، لأغراض القانون الاتحادي المرقم (47) لسنة 2022 بشأن ضريبة الشركات، يُلغى.

المادة (11) نشر القرار وتطبيقه

يُنشر هذا القرار في الجريدة الرسمية ويُطبق بدءًا من 01 يونيو 2023.