Federal Decree by Law on Concerning Value-Added Tax (VAT)

المادة 1 — تعريفات ¶

تعريفات تشمل: الدولة؛ الوزير؛ الجهة؛ الضريبة على القيمة المضافة (VAT)؛ الضريبة؛ دول مجلس التعاون الخليجي؛ الدول التطبيقية؛ السلع؛ الخدمات؛ الاستيراد؛ السلع ذات الصلة؛ الخدمات ذات الصلة؛ الشخص؛ الشخص الخاضع للضريبة؛ المكلّف بالضريبة؛ التسجيل الضريبي؛ رقم التسجيل الضريبي (TRN)؛ المُسجّل؛ مستلم السلع؛ مستلم الخدمات؛ المستورد؛ المُمارس الخاضع للضريبة؛ الإقرار الضريبي؛ القيمة المقابلة؛ النشاط التجاري؛ التوريد المعفي؛ التوريد الخاضع للضريبة؛ التوريد المُفترض؛ الضريبة الداخلة؛ الضريبة الخارجة؛ الضريبة المردودية؛ الضريبة المستحقة؛ الضريبة المستوفاة؛ فترة الضريبة؛ الفاتورة الضريبية؛ مذكرة الائتمان الضريبي؛ الجهات الحكومية؛ الجمعيات الخيرية؛ النشاط الخيري ذات الصلة؛ الحد الأدنى للتسجيل الإلزامي؛ الحد الأدنى للتسجيل التطوعي؛ الخدمات المتعلقة بالنقل؛ إنشاء النشاط التجاري؛ المنشأة الثابتة؛ مكان الإقامة؛ الشخص غير المقيم؛ الأطراف المرتبطة؛ التشريعات الجمركية؛ المنطقة المُحددة؛ التصدير؛ الشهادة؛ الأنشطة المنفذة في سلطة سيادية؛ الأصول العقارية؛ مخطط الأصول العقارية؛ الغرامات الإدارية؛ تقييم الغرامات الإدارية؛ الضريبة الجمركية؛ مجموعة الضريبة؛ الهيدروكربونات الصافية؛ التهرب الضريبي؛ الفحص الضريبي؛ التقييم الضريبي؛ الإفصاح التطوعي؛ قانون الإجراءات الضريبية؛ نظام الفواتير الإلكترونية؛ الفاتورة الإلكترونية؛ مذكرة الائتمان الإلكترونية.

المادة 2 — نطاق الضريبة ¶

يُفرض الضريبة على: 1. كل المعاملات الخاضعة للضريبة والمعاملات المُعتبرة خاضعة للضريبة التي تُ thựcَّلها الجهة الخاضعة للضريبة من [التنبؤ المقطوع]...

المادة 3 — نسبة الضريبة ¶

بشرط تطبيق أحكام الفصل السادس من هذا المرسوم royal، يكون المعدل القياسي للضريبة التي سيتم فرضها

المادة 4 — المسؤولية الضريبية ¶

المسؤولية عن الضرائب المفروضة تقع على ما يلي: 1. الشخص الخاضع للضريبة الذي يقوم [التنبؤ مقطوع]...

المادة 5 — توريد السلع ¶

يُعتبر ما يلي عملاً من أعمال التوريد: 1. نقل ملكية البضائع أو الملكية الفكرية [المقدمة مقطوعة]...

المادة 6 — توفير الخدمات ¶

كل توريد لم يتم اعتباره توريداً لبضائع يُعتبر توريداً لخدمات، بما في ذلك أي [التنبؤ مقطوع]...

المادة 7 — الإمداد في الحالات الخاصة ¶

على الرغم من ما ورد في البندين (5) و(6) من هذا القانون، يُعتبر ما يلي...

المادة 8 — تجميع الموردين من أكثر من مكون ¶

يُحدد اللوائح التنفيذية لهذا القانون المرسوم الظروف المتعلقة بتنفيذ الصفقة [المُقدمة مُقطعة].

المادة 9 — Supply by an Agent ¶

1. Where goods and services are supplied by an agent acting on behalf of a principal, the supply sha [preview truncated]...

المادة 10 — توفير الموارد من الجهات الحكومية ¶

المادة 1: يُعتبر الجهة الحكومية قد قامَت ببيعٍ ضمن ممارسة التجارة في ما يلي [مُعاينة مُقطَّعة]...

المادة 11 — حالات التوريد المُعتبرة ¶

الحالات التالية تُعتبر مبيعات مُفترضة: 1. مبيعات السلع أو الخدمات التي تُشكّل الـ و [المقطع المُستعرض مُقطّع]...

المادة 12 — استثناءات من المبيعات المقدرة ¶

المادة 4: التسجيل الضريبي وإلغاؤه

المادة 13 — التسجيل الضريبي الإلزامي ¶

1. كل شخص يملك مكان إقامة في الدولة أو في أحد الدول التطبيقية يجب أن ي [...]

المادة 14 — مجموعة الضرائب ¶

1. يمكن لعدد من الأشخاص الذين يقومون بالعمل التجاري أن يطلبوا التسجيل الضريبي كمجموعة ضريبية إذا [التنبؤ مقطوع].

المادة 15 — العفو عن التسجيل ¶

1. يمكن للإدارة إعفاء المُكلَّف بالضريبة، سواء كان مسجلًا أو غير مسجل، من الضريبة المُفروضة [التنبؤ مقطوع].

المادة 16 — تسجيل الضرائب للهيئات الحكومية ¶

يُحدد الجهات الحكومية وفقاً لقرار مجلس الوزراء المشار إليه في البند (2) من المادة [المقدمة مقطوعة]...

المادة 17 — Voluntary Registration ¶

Any person who is not liable to be registered in accordance with the provisions of this Part may app [preview truncated]...

المادة 18 — التسجيل الضريبي للغير Residents ¶

لا يجوز للمقيم غير المقيم أن يستفيد من قيمة السلع والخدمات المستوردة إلى الدولة لأغراض [مُعاينة مُقطَّعة]...

المادة 19 — حساب الحد الأدنى للتسجيل الضريبي ¶

بهدف تحديد ما إذا كان شخص ما يتجاوز الحد الأدنى للتسجيل الإلزامي و[التنبؤ مقطوع]...

المادة 20 — الأصول العقارية ¶

يُعتبر توريد الأصول العقارية التي تعود للشخص أثناء ممارسة التجارة كأنه...

المادة 21 — أعمال إلغاء التسجيل الضريبي ¶

1. يجب على المُسجل تقديم طلب للجهة المختصة بتسجيل الخروج من الضرائب في أي من [المُعاينة مُقطعة]...

المادة 22 — طلب إلغاء التسجيل الضريبي ¶

يمكن للمُسجل تقديم طلب إلى الجهة المختصة بطلب إلغاء التسجيل الضريبي إذا ت [مُستأنف]...

المادة 23 — إلغاء التسجيل الضريبي التطوعي ¶

لن يكون المُسجل م entitled، وفقاً لأحكام المادة (17) herein، لتقديم طلب [preview truncated]...

المادة 24 — إجراءات وشروط وشروط التسجيل الضريبي وإلغائه ¶

الإجراءات والرقابة والشروط [المراجعة المُقطَّعة]...

المادة الخامسة: قواعد التوريد
الفصل الأول: تاريخ التوريد

المادة 25 — تاريخ التوريد ¶

يُحسب الضريبة في تاريخ إثبات المبيعات أو الخدمات، وهو تاريخ أقرب [المقطع المُقدّم مُقطّع]...

المادة 26 — تاريخ التوريد في الحالات الخاصة ¶

2. مكان التوريد

المادة 27 — مكان توريد السلع ¶

1. يُعتبر مكان التوريد السلع داخل الدولة إذا تم التوريد في الدولة وليست [النص مُستأنف]...

المادة 28 — مكان توريد المياه والطاقة ¶

1. توريد المياه وأنواع الطاقة المحددة في اللوائح التنفيذية لهذا القانون المرسوم ت[المقطع المُستعرض مُقطَّع]...

المادة 29 — مكان توريد الخدمات ¶

يُعتبر مكان توريد الخدمات هو مكان إقامة المُورِد.

المادة 30 — مكان التوريد في الحالات الخاصة ¶

بما لا يتعارض مع أحكام المادة (29) من هذا المرسوم royal، يُعتبر مكان التوريد في الحالات الخاصة [مقطع مُقدّم مُحذّف]...

المادة 31 — مكان توريد خدمات الاتصالات والخدمات الإلكترونية ¶

المادة 1: مكان توريد خدمات الاتصالات والخدمات الإلكترونية المذكورة في اللائحة التنفيذية [المقطع المُحَدَّث مُحَدَّث]...

المادة 32 — إنشاء الأعمال ¶

يُحدد مكان إقامة المورِّد أو المُستَفيد كما يلي: 1. الدولة التي تقع فيها الأنشطة التجارية [المقطع المُحَسَّن].

المادة 33 — المندوبين ¶

المكان الذي يقيم فيه الوكيل سيكون المكان الذي يقيم فيه الموكول في ما يلي...

المادة 34 — قيمة التوريد ¶

قيمة أي إثمار لبضائع أو خدمات مقابل أجر تُحسب كما يلي: 1. وفي حالات...

المادة 35 — قيمة الاستيراد ¶

يُعتبر قيمة البضائع المستوردة من: 1. قيمة البضائع للغرض الجمركي في [التنبؤ مقطوع]...

المادة 36 — قيمة التوريد وقيمة التوريد المُستبعدة لغير الأطراف المرتبطة ¶

مع عدم الإخلال بأحكام المواد (34)، (35) و(37) من هذا القانون، فإن قيمة [التنبؤ مقطوع]...

المادة 37 — قيمة التوريد المُعتبر ¶

على الرغم من أحكام المواد (34) و(35) من هذا المرسوم Legislative، وفي حالة الاعتبار...

المادة 38 — أسعار شاملة للضريبة ¶

يجب أن تشمل الأسعار المعلنة الضريبة في حالة التوريدات الخاضعة للضريبة. اللوائح التنفيذية [التنبؤ مقطوع]...

المادة 39 — قيمة التوريد في حالة الخصم أو الدعم ¶

عند منح الخصومات قبل أو بعد تاريخ التوريد أو تقديم الدعم من الدولة [التنبؤ مقطوع]...

المادة 40 — قيمة إصدار الشهادات ¶

قيمة توريد أي وثيقة ستكون الفرق بين المبلغ المستلم مقابل [النص المُحاط بالتنبؤ مقطوع]...

المادة 41 — قيمة توريد طوابع البريد ¶

قيمة توريد طوابع البريد التي تمكن المستخدم من استخدام خدمات البريد في St [التنبؤ مقطوع]...

المادة 42 — التحويل المؤقت للبضائع ¶

إذا تم نقل البضائع مؤقتًا من الأسواق المحلية إلى منطقة محددة أو خارج [التنبؤ مقطوع]...

المادة 43 — فرض الضريبة بناءً على نسبة الربح ¶

1. يمكن للمُسجل أن يحسب ويفرض الضرائب على أساس [المُحاط بحذف] في أي فترة ضريبية محددة...

المادة 44 — الإمدادات والواردات الصفرة الضريبة ¶

توفير وتصدير السلع والخدمات المذكورة في هذا الفصل من قبل الشخص الخاضع للضريبة [المقطع المُحَوَّر مسبقًا]...

المادة 45 — السلع والخدمات المعفاة من الضريبة ¶

النسبة الصفرية تُطبق على السلع والخدمات التالية: 1. التصدير المباشر أو غير المباشر [التنبؤ مقطوع]...

المادة 46 — الإمدادات المعفاة ¶

البند التالي من التوريدات يُستثنى من الضريبة: 1. خدمات مالية كما هو محدد في الملاحق...

المادة 47 — الإمدادات المعفاة ¶

المادة الرابعة: التزامات خاصة لحساب الضريبة

المادة 48 — الضريبة المفروضة على المشتري ¶

1. في حال استيراد المُكلّف الضريبي للبضائع المُستوردة أو الخدمات المُستوردة لأغراضه [التنبؤ مقطوع]...
2. ولا يُلغي هذا البند (1) من هذا المادّة، وفي حال كان الوجهة النهائية [التنبؤ مقطوع]...

المادة 49 — استيراد السلع ذات الصلة ¶

الشخص غير المُسجل يتحمل دفع الضرائب المستحقة على استيراد البضائع ذات العلاقة من [التنبؤ مُقطَّع]...

المادة 50 ¶

المنطقة المُحددة التي تتوافق مع الشروط التي وضعتها اللوائح التنفيذية لهذا القرار [المُعاينة مُقطعة]...

المادة 51 ¶

1. يمكن نقل البضائع من منطقة محددة إلى منطقة محددة أخرى دون وجود ضريبة مفروضة [التنبؤ مقطوع].

المادة 52 — الاستثناءات الخاصة بالمناطق المُحددة ¶

رغم ما ورد في المادة (50) من هذا المرسوم royal، فإن اللوائح التنفيذية لهذا [النص مقطوع]...

المادة 53 — حساب الضريبة المستحقة ¶

يُحسب الضريبة المدفوعة في أي فترة ضريبية بأنها تساوي الضريبة المُقدمة الإجمالية payable [preview truncated]...

المادة 54 — الضريبة المدخلة القابلة للإرجاع ¶

1. الضريبة المدخلة التي يمكن استردادها من قبل المكلّف الضريبي لفترة ضريبية معينة تكون المجموع الكلي [التنبؤ مقطوع]...
المادة (54) بيس
1. يجب أن ترفض الهيئة استقطاع الضريبة المدخلة القابلة للاسترداد إذا ثبت أن س [التنبؤ مقطوع]...

المادة 55 — إرجاع الضريبة المدخلة القابلة للإرجاع في فترة الضريبة ¶

1. وفقاً لأحكام المادة (56) من هذا المرسوم royal، يمكن استرداد الضريبة المدخلة...

المادة 56 — الضريبة المدفوعة مسبقًا قبل التسجيل الضريبي ¶

1. يمكن للمُسجل استرداد ضريبة المدخلات المدفوعة مسبقًا قبل التسجيل الضريبي وفقًا للقانون [المُعاينة مُقطعة]...

المادة 57 — إرجاع الضريبة من قبل الجهات الحكومية والجمعيات الخيرية ¶

2. الفصل الثاني: توزيع وتعديل الضريبة المدخلة

المادة 58 — حساب الضريبة المدخلة القابلة للإرجاع ¶

يحدد اللوائح التنفيذية لهذا القانون المرسوم الطريقة التي يتم بها إرجاع المدخلات القابلة للإرجاع [النص مقطوع مسبقًا]...

المادة 59 — شروط وآلية التسوية الضريبية على المدخلات ¶

المادة الثالثة: نظام الأصول العقارية

المادة 60 — نظام الأصول العقارية ¶

4. تعديل الضريبة بعد تاريخ التوريد

المادة 61 — أحكام وشروط تعديل ضريبة المخرجات ¶

1. يجب على المُسجل تعديل ضريبة المخرج بعد تاريخ التوريد في أي من الحالات التالية [التنبؤ مُقطّع]...

المادة 62 — آلية تعديل ضريبة المخرج ¶

يُحسب الضريبة المُقدمة وفقًا لما يلي: 1. إذا كانت الضريبة المُقدمة المستحقة على التوريد [النص مُقطّع مسبقًا]...

المادة 63 — تعديل ناتج عن إصدار إشعارات الائتمان الضريبي ¶

بلا إخلال بأحكام البند (2) من المادة (62) من هذا القانون، إذا أصدر المُسجل إفصاحاً ضريبياً...

المادة 64 ¶

١. يمكن للمورِّد المسجل أن يقلل من ضريبة المخرج في الفترة الضريبية الحالية لتعديل ضريبة المخرج [مُعاينة مُقطَّعة]...

المادة 65 — شروط ومتطلبات إصدار فاتورة ضريبية ¶

1. يجب على المُورِّد المسجل أن يصدر فاتورة ضريبية أصلية عند إجراءه عملية إيراد خاضعة للضريبة، وأن يُصدر فاتورة ضريبية نموذجية...

المادة 66 — وثيقة التوريد إلى الدولة المُقدِّمة ¶

بشرط أحكام المادة (65) من هذا المرسوم Legislative، كل مسجل يورد السلع أو

المادة 67 — تاريخ إصدار الفواتير الضريبية ¶

1. يجب على المُسجل إصدار فاتورة الضرائب خلال (14) يومًا من تاريخ التوريد المحدد [التنبؤ المقطوع].

المادة 68 — الإيجاز في الفواتير الضريبية ¶

لتحديد الضريبة المذكورة في الفاتورة الضريبية، تُستخدم اللوائح التنفيذية لهذه [التنبؤ مقطوع]...

المادة 69 — العملة المستخدمة في الفواتير الضريبية ¶

لغايات الفاتورة الضريبية، إذا كانت التوريد بالعملة غير الدرهم الإماراتي، [التنبؤ مقطوع]...

المادة 70 — شروط ومتطلبات إصدار إفصاح الائتمان الضريبي ¶

1. يجب على المورِّد المسجل إصدار سند ضريبي مُعَدَّل عند وجود خفض في [التنبؤ المُقطَّع]...

الجزء الثامن: فترة الضريبة، إقرار الضريبة، دفع الضريبة ورد الضريبة
الفصل الأول: فترة الضريبة

المادة 71 — مدة الفترة الضريبية ¶

المادة الثانية: إقرار الضريبة ودفعها

المادة 72 ¶

1. يجب على الشخص الخاضع للضريبة إرسال إقرار الضريبة إلى الجهة المختصة في نهاية كل فترة ضريبية، و...

المادة 73 — السداد الضريبي ¶

المادة الثالثة: إبقاء المبالغ المُستردَة من الضرائب والمستحقات الضريبية

المادة 74 — الضريبة المُستردّة الزائدة ¶

1. وفقًا للإجراءات التنفيذية لهذا القانون، لا يُستثنى الضريبة المفروضة على الشخص [المُقدّم مُحذّف]... [ملاحظة: توجد مُدخلتان للفصل (74) في الفهرس، وقد تعكس ذلك تعديلًا]

المادة 75 — الاسترداد الضريبي في الحالات الخاصة ¶

القسم التاسع: المخالفات والعقوبات

المادة 76 — التحقيق في غرامات الإدارة ¶

بلا إخلال بأحكام قانون إجراءات الضرائب، يصدر الجهة إشعارًا إداريًا...

المادة 77 — الهروب الضريبي ¶

بلا إخلال بأحكام قانون الإجراءات الضريبية المتعلقة بالجرائم المتعلقة بالهروب الضريبي، إذا ثبت أن [النص مقطوع]...

المادة 78 — السجلات ¶

بلا إخلال بأحكام القوانين الأخرى المتعلقة بالسجلات المذكورة في أي قانون آخر، يُعتبر كل ضريبة...

المادة 79 — رقم التسجيل الضريبي ¶

الشخص الخاضع للضريبة أو أي شخص تم تفويضه كتابةً بذلك يجب أن يذكر رقم التسجيل الضريبي [مقطع مُستعرض]...
المادة (79-ب) مدة التقادم
1. مع عدم الإخلال بالحالات المنصوص عليها في البنود (2)، (3)، (6) و(7) من هذه المادة، فإن المُفوض [مقطع مُستعرض]...

الجزء الحادي عشر: الإجراءات النهائية

المادة 80 — المقاييس الانتقالية ¶

1. إذا تلقى المورِّد المُتَعَبَّر عنه أو أي جزء منه أو أصدر فاتورة للبضائع أو [العرض مُحَسَّن]...

المادة 81 ¶

The tax revenues and administrative fines to be collected in accordance with the provisions of this [preview truncated]...

المادة 82 — الأنظمة التنفيذية ¶

يصدر مجلس الوزراء، بناءً على اقتراح الوزير، اللوائح التنفيذية لهذا المرسوم [المُستعرض مُقطَّع].

المادة 83 ¶

الإجراءات المتعلقة بالضرائب المذكورة في هذا القانون تنطبق على الأمور التي لم تُحدد في هذا النص.

المادة 84 — إلغاء النصوص المتعارضة ¶

أي نص أو نصوص تتعارض أو تختلف مع نصوص هذا المرسوم royal يُعتبر باطلًا.

المادة 85 — نشر وبدء النفاذ ¶

يُنشر هذا المرسوم Legislative في الجريدة الرسمية ويُطبق بدءًا من 1 يناير 2018.