Federal Decree by Law No. (47) of 2022 Concerning Corporate and Business Tax

المادة 1 — تعريفات ¶

يُعرَف في تطبيق أحكام هذا القانون المرسوم، أنَّ الألفاظ والأعبارات التالية تحمل المعاني المُعينة لكل منها، إلا إذا دَلَّت السياق على خلاف ذلك: الدولة؛ الحكومة الاتحادية؛ الحكومة المحلية؛ وزارة؛ وزير؛ جهة؛ ضريبة الشركات؛ منشأة؛ دخل مؤهل؛ جسم حكومي؛ جسم حكومي مُسيطر عليه؛ شخص؛ نشاط تجاري؛ نشاط مُلزم؛ أراضي الدولة؛ الموارد الطبيعية؛ نشاط استخراج؛ نشاط غير استخراجي للموارد الطبيعية؛ جسم مؤهل للاستفادة العامة؛ صندوق استثماري مؤهل؛ شخص مُستثنى؛ شخص مُسؤول ضريبي؛ جهة منح الترخيص؛ ترخيص؛ دخل مُسؤول ضريبي؛ سنة مالية؛ إقرار ضريبي؛ فترة ضريبية؛ طرف مرتبط؛ دخل؛ بورصة مُعترف بها؛ شخص مقيم؛ شخص غير مقيم؛ منطقة حرة؛ شخص من منطقة حرة؛ جمعية غير مُسجلة؛ مكتب دائِم؛ دخل مُصدر من الدولة؛ شخص من منطقة حرة مؤهل؛ مدير استثمار؛ ضريبة الشركات المستحقة؛ شراكة أجنبية؛ ائتمان ضريبي أجنبية؛ مؤسسة عائلية؛ فائدة؛ دخل محاسبي؛ دخل مُستثنى؛ طرف مرتبط؛ خسارة ضريبية؛ نشاط تجاري مؤهل؛ مكتب دائِم أجنبية؛ قيمة السوق؛ مجموعة مؤهلة؛ نفقات الفائدة الصافية؛ بنك؛ شركة تأمين؛ السيطرة؛ مجموعة ضريبية؛ ائتمان ضريبة الاستقطاع؛ ضريبة الاستقطاع؛ التسجيل الضريبي؛ رقم التسجيل الضريبي؛ إلغاء التسجيل الضريبي؛ قانون الإجراءات الضريبية؛ الغرامات الإدارية؛ ضريبة إضافية؛ شركة متعددة الجنسيات. [التعريفات الكاملة في المستند الأصلي]

الفصل الثاني: فرض ضريبة الشركات ونسبها التطبيقية

المادة 2 — فرض ضريبة الشركات ¶

يُفرض ضريبة الشركات على الدخل الخاضع للضريبة بمعدلات تُحدد بموجب هذا القانون royal، و...

المادة 3 — النسبة المئوية للضريبة على الشركات ¶

1. سُلْطَةُ الْعَمَلِ الْمُؤَسَّسِيَّةُ تُؤَمَّنُ عَلَى الدَّخْلِ الْمُسْتَحِقِّ بِالْمُنَحَ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْمُسْتَحِقَّةِ الْمُعَيَّنَةِ مِنْ الْمُنَحِ الْ

المادة 4 — Exempt Person ¶

1. The following Persons shall be exempt from Corporate Tax: a. A Government Entity. b. A Government Controlled Entity ...

المادة 5 — الجهة الحكومية ¶

1. يجب أن تكون الجهة الحكومية مُعفاة من ضريبة الشركات وتنطبق أحكام هذا المرسوم royal ...

المادة 6 — الجهة الحكومية الخاضعة للسيطرة ¶

1. يجب إعفاء الجهة الحكومية من ضريبة الشركات وتنطبق أحكام هذا المرسوم royal ...

المادة 7 — النشاطات التعدينية ¶

1. يُعفى الشخص من ضريبة الشركات ويجوز تطبيق أحكام هذا المرسوم Legislative لا تطبق ...

المادة 8 — النشاط غير التعديني للموارد الطبيعية ¶

1. يُعفى الشخص من ضريبة الشركات وتنطبق أحكام هذا القانون المرسوم على هذا الشخص ...

المادة 9 — الجهة العامة ذات الفائدة العامة المؤهلة ¶

1. يجب إعفاء الجهة العامة ذات المنفعة العامة من ضريبة الشركات إذا تحقق جميع الشروط التالية ...

المادة 10 — صندوق استثماري مؤهل ¶

1. يمكن لصندوق الاستثمار المشترك أن يطلب من الهيئة الإعفاء من ضريبة الشركات كصندوق استثماري مؤهل ...

الباب الرابع: الشخص الخاضع للضريبة وقاعدة ضريبة الشركات

المادة 11 — الشخص الخاضع للضريبة ¶

1. يُفرض ضريبة الشركات على الشخص الخاضع للضريبة بمعدلات تُحدد بموجب هذا القانون royal ...

المادة 12 — الأساس الضريبي للضرائب الشركاتية ¶

1. الشخص المقيم، وهو شخص اعتباري، مسؤول عن ضريبة الشركات على دخله الضريبي...

المادة 13 — الدخل المستourced من الدولة ¶

1. يُعتبر الدخل دخلًا مُصدرًا من الدولة في أي من الحالات التالية: أ. حيث يكون...

المادة 14 — الإقامة الدائمة ¶

1. يُعتبر الشخص غير المقيم له مكتب دائمة في الدولة في أي من ...

المادة 15 — الاستثناء للإدارة الاستثمارية ¶

1. لأغراض البند (6) من المادة (14) من هذا المرسوم Legislative، يجب أن يكون المدير الاستثماري ...

المادة 16 — الشراكة في الجمعية غير المرتبطة ¶

1. لأغراض هذا المرسوم royal، ما لم يتم تقديم طلب وفقاً para (8) من هذا الماده ...

المادة 17 — الأساس الأسري ¶

1. يمكن لمؤسسة الأسرة تقديم طلب إلى الجهة لكي تُعامل كشخص غير مُسجل ...

المادة الخامسة: الشخص في المنطقة الحرة

المادة 18 — شخص من مناطق الحريات المؤهل ¶

1. الشخص المؤهل في المنطقة الحرة هو الشخص في المنطقة الحرة الذي يستوفي جميع الشروط التالية: ...

المادة 19 — انتخاب المُنتَخَب مُسَجَّلًا للضريبة الشركاتية ¶

1. يمكن للشخص المُقَدَّم في المنطقة الحرة أن يختار أن يكون خاضعًا للضريبة على الشركات بنسبة الضريبة المحددة في ...

المادة السادسة: حساب الدخل الخاضع للضريبة

المادة 20 — القواعد العامة لتحديد الدخل الخاضع للضريبة ¶

1. يتم تحديد الدخل الخاضع للضريبة لكل شخص خاضع للضريبة بشكل منفصل، على أساس كافٍ ...

المادة 21 — الإعفاءات الخاصة بالشركات الصغيرة ¶

1. الشخص الخاضع للضريبة وهو شخص مقيم يمكنه الاختيار للاعتبار أنه لم يحصل على أي دخل مُعفى ...

الفصل السابع: الدخل المُعفى من الضريبة

المادة 22 — الدخل المعفى ¶

الدخل التالي وتكاليفه المرتبطة لا يُحتسب في تحديد الضريبة ...

المادة 23 — العفو عن المشاركة ¶

1. الدخل الناتج عن مشاركة في رأس المال يُستثنى من ضريبة الشركات، وذلك وفقاً للشروط...

المادة 24 — الاستثناء من إقامة إقامة دائمة أجنبية ¶

1. يمكن للشخص المقيم أن يختار عدم اعتبار الدخل، والمصروفات المرتبطة به، الخاص بـ ...

المادة 25 — الشخص غير المقيم الذي يشغل الطائرات أو السفن في النقل الدولي ¶

الدخل الذي يحصل عليه الشخص غير المقيم من تشغيل الطائرات أو السفن في النقل الدولي ...

المادة 26 — التحويلات داخل مجموعة مؤهلة ¶

لا يُحتسب أي ربح أو خسارة في تحديد الدخل الخاضع للضريبة فيما يتعلق بال...

المادة 27 — الإعفاءات المتعلقة بإعادة هيكلة الأعمال ¶

1. لا يُحتسب أي ربح أو خسارة في تحديد الدخل الخاضع للضريبة في أي من الحالات التالية ...

المادة 28 — النفقات القابلة للخصم ¶

1. النفقات التي تُسُبَّقُ وتُنفَّذُ بالكامل والخاصة بالعملية التجارية للشخص الخاضع للضريبة التي ...

المادة 29 — النفقات المترتبة على الفوائد ¶

بما لا يتعارض مع الفقرة (ب) من البند (2) من المادة (28) من هذا القانون المرسوم، فإن النفقات المتعلقة بالعائد ...

المادة 30 — قاعدة الحد من خصم المصلحة العامة ¶

1. يجب أن تُخصم المصروفات الفائدة الصافية للشخص الخاضع للضريبة حتى (30%) (ثلاثون بالمئة) من الضريبة ...

المادة 31 — قاعدة حد أقصى خصم المصلحة الخاصة ¶

لا يُسمح بخصم أي تكلفة فائدة تتعلق بقرض تم الحصول عليه مباشرة أو غير مباشرة ...

المادة 32 — النفقات الترفيهية ¶

بشرط أحكام المادة (28) من هذا المرسوم Legislative، يُسمح للشخص الخاضع للضريبة بخصم (50%) (خمسون بالمئة) ...

المادة 33 — النفقات غير القابلة للخصم ¶

لا يُسمح بخصم: 1. التبرعات، والمنح أو الهبات التي تُقدَّم إلى جهة ليست من الجهات المؤهلة ...

الفصل العاشر: المعاملات مع الأطراف المرتبطة والأشخاص المرتبطة

المادة 34 — مبدأ المعاملة بالمساواة ¶

1. في تحديد الدخل الخاضع للضريبة، يجب أن تتوافق المعاملات والترتيبات بين الأطراف المرتبطة ...

المادة 35 — الأطراف المرتبطة ووسائل التحكم ¶

1. ولغرض هذا القانون royal، "الجهات المرتبطة" تعني أي من الآتي: أ. اثنين أو أكثر ...

المادة 36 — الدفعات للأشخاص المرتبطة ¶

1. دون الإخلال بأحكام المادة (28) من هذا القانون، يكون دفع أو منفعة مقدمة ...

المادة 37 — التعويض الضريبي عن الخسائر ¶

1. يمكن استعمال الخسارة الضريبية لتعويض الدخل الخاضع للضريبة في الفترات الضريبية اللاحقة لحساب الدخل الخاضع للضريبة ...

المادة 38 — نقل الخسائر الضريبية ¶

1. يمكن است-offset خسارة ضريبية أو جزء منها ضد الدخل الخاضع للضريبة لشخص آخر خاضع للضريبة ...

المادة 39 — Limitation on Tax Losses Carryforward ¶

1. Tax Losses can only be carried forward and utilized in accordance with the provision of Clause 2 ...

Chapter Twelve: Tax Group Provisions

المادة 40 — مجموعة الضرائب ¶

1. شخص مقيم، ويجوز أن يُسمى "الشركة الأم" لأغراض هذا القانون royal decree ...

المادة 41 — تاريخ تشكيل وانحلال مجموعة ضريبية ¶

1. من أجل أحكام المادة (40) من هذا المرسوم Legislative، يُشكل مجموعة ضريبية، أو يُنشأ فرع جديد ...

المادة 42 — دخل مُسَمَّى للضَّريبَة لِمُجمُوعَة الضَّريبَة ¶

1. لأغراض تحديد الدخل الخاضع للضريبة لوحدة الضريبة، يجب أن تدمج الشركة الأم ...

المادة الثالثة عشر: حساب الضريبة الشركاتية المستحقة

المادة 43 — العملة ¶

لأغراض هذا القانون المرسوم، يُحسب جميع المبالغ بالدرهم الإماراتي ...

المادة 44 — حساب ودفع ضريبة الشركات ¶

الضريبة التجارية المستحقة بموجب هذا المرسوم القانوني ستُدفع بالترتيب التالي: 1. باستخدام التحصيل من الطرف الثالث ...

المادة 45 — الضريبة على الدخل المرصودة ¶

1. الدخل الذي يحصل عليه شخص غير مقيم في الدولة يخضع للضريبة بمعدل (0%) ...

المادة 46 — ائتمان ضريبة الدخل المرصودة ¶

1. إذا أصبح شخص مسؤولًا عن الضرائب خلال فترة التصنيف الضريبي، فإن الضرائب الشركاتية المستحقة وفقاً للفصل ...

المادة 47 — الائتمان الضريبي الأجنبي ¶

1. يمكن خفض الضرائب الشركاتية المستحقة بموجب المادة (3) من هذا المرسوم royal بقدر قيمة الضريبة الأجنبية ...

المادةFourteen: دفع ورد الضرائب الشركاتية

المادة 48 — الضريبة على الشركات والسداد ¶

يجب على الشخص الخاضع للضريبة أن يسدّد الضريبة على الشركات المستحقة بموجب هذا القانون المرسوم خلال (9) تسعة أشهر ...

المادة 49 — الاسترداد الضريبي للشركات ¶

1. يمكن للشخص الخاضع للضريبة تقديم طلب إلى الجهة المختصة بشأن استرداد ضريبة الشركات وفقاً ...

المادة (49) بيس: التمتع بالائتمان الضريبي غير المستخدم
1. يمكن للشخص الخاضع للضريبة التمتع بالقيمة غير المستخدمة من الائتمانات الضريبية التي قد تنشأ عن المحفزات ...

الباب الخامس عشر: قواعد مكافحة الاستغلال

المادة 50 — قاعدة مكافحة الاستغلال العام ¶

المادة 1: تُطبَّق هذه المادة على عملية أو ترتيب إذا كان، مع مراعاة جميع الظروف ذات الصلة ...

المادة 51 — التسجيل الضريبي ¶

1. يجب على أي شخص مُسجَّل مُسجَّل للضريبة أن يسجل للضريبة على الشركات لدى الجهة بالشكل والطريقة المحددة ...

المادة 52 — إلغاء التسجيل الضريبي ¶

1. الشخص الذي يملك رقم تسجيل ضريبي يجب أن يقدّم طلب إلغاء التسجيل الضريبي إلى الجهة ...

الفصل Seventeen: إقرار الضريبة والتوضيحات

المادة 53 — الإقرارات الضريبية ¶

بشرط أحكام المادة (51) من هذا القانون، يجب على الشخص الخاضع للضريبة إعداد إقرار ضريبي، حسب الأحوال...

المادة 54 — القوائم المالية ¶

1. يمكن للإدارة أن تطلب من الشخص الخاضع للضريبة ... بأمر أو من خلال قرار تصدره الإدارة

المادة 55 — مستندات تحديد الأسعار ¶

1. يمكن للإدارة أن تطلب من الشخص الخاضع للضريبة ... بأمر أو من خلال قرار تصدره الإدارة

المادة 56 — السجلات ¶

1. وفقاً لأحكام قانون إجراءات الضرائب، يجب على الشخص الخاضع للضريبة الحفاظ على جميع السجلات ...

المادة 57 — فترة الضريبة ¶

1. فترة الضرائب للمُكلّف الضريبي هي السنة المالية أو جزء منها التي يتم فيها إعداد إقرار ضريبي ...

المادة 58 — تغيير فترة الضريبة ¶

بما لا يتعارض مع المادة (57) من هذا المرسوم Legislative، يمكن للشخص الخاضع للضريبة تقديم طلب إلى الجهة ...

المادة 59 — توضيحات ¶

1. يمكن لشخص إعداد طلب إلى الجهة للحصول على توضيح بشأن تطبيق ...

الفصلEighteen: الانتهاكات والغرامات

المادة 60 — تقييم ضريبة الشركات والعقوبات ¶

1. يمكن للشخص أن يخضع لتقييم ضريبة الشركات وفقاً للقانون الإجرائي الضريبي و...

المادة التاسعة عشرة: القواعد الانتقالية

المادة 61 — القواعد الانتقالية ¶

1. يجب أن يكون ميزانية الطرف المُسجَّل المُستفيد الافتتاحية الخاصة بالضريبة على الشركات هي الميزانية الختامية ...

المادة الحادية والعشرون: نصوص الختام

المادة 62 — التفويض ¶

يمكن للوزير أن يفوض صلاحياته بموجب هذا القانون المرسوم بالكامل أو جزئيًا للإدارة، والتي ...

المادة 63 — سياسات وإجراءات إدارية ¶

السياسات الإدارية والإجراءات والتوجيهات العامة المتعلقة بالمتطلبات المفروضة ...

المادة 64 — التعاون مع الجهة ¶

تحتسب جميع السلطات الحكومية في الدولة بالتعاون الكامل مع الجهة لتنفيذ ما ...

المادة 65 — المشاركة في الإيرادات ¶

الإيرادات الناتجة عن ضريبة الشركات، والضريبة الإضافية، والغرامات الإدارية التي تُجمع وفقاً لهذا القانون royal ...

المادة 66 — الاتفاقيات الدولية ¶

بقدر ما تتعارض مصطلحات اتفاقية دولية سارية في الدولة مع ...

المادة 67 — الإجراءات التنفيذية ¶

بشرط أن تتمتع الحكومة بالصلاحيات الممنوحة لها بموجب هذا القانون royal، والوزير والهيئة ...

المادة 68 — إلغاء ¶

يُعتبر أي نص أو نصوص تتعارض أو تتعارض مع نصوص هذا القانون المرسوم ...

المادة 69 — تطبيق هذا المرسوم Legislative على فترات الضريبة ¶

يُطبَّق هذا القانون المرسوم على فترات الضريبة التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023.

المادة 70 — نشر هذا المرسوم Legislative ودخوله حيز التنفيذ ¶

يُنشر هذا القانون المرسوم في الجريدة الرسمية ويُبدأ سريانه بعد (15) خمسة عشر يومًا ...